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企业如何利用税收优惠政策进行合理节税

当前,税收筹划作为企业节省税金支出的重要操作,已经被越来越多的纳税人所接受和重视。而充分有效的利用税收优惠政策,是企业最常用的税收筹划方法之一。但是,企业到底该如何利用税收优惠政策合理进行税收筹划呢?下面通过一个简单的案例来为大家分析一下。


税收筹划,通俗的讲就是合理避税。意思是纳税人在现定的税法和法治框架内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,使企业本身税负减轻的一种财务管理活动。
税收筹划不同于偷税漏税,偷税漏税是要受到法律制裁制约,而税收筹划则不然,它是在符合国家立法意图的情况下进行的一种合法的经济理财行为。

案例
A公司李总的企业计划对现有设备进行更新换代,有两种方案可供选择:一是购买一套普通设备,价款 2100万元;二是购买一种节能设备,价款2400万元,并比普通设备相比每年可节能20万元,该项设备的预计使用年限为10年。

则两种方案的比较如下(暂不考虑货币的时间价值,该企业适用所得税税率为25%):

购买普通设备:支出2100万元

折旧抵税:2100×25%=525(万元)

购买普通设备净支出:2100-525=1575(万元)

购买节能设备:支出2400万元

折旧抵税:2400×25%=600(万元)

投资额抵税:2400×10%=240(万元)

每年节能20万元,10年共计节能:200万元

节能净收益:200×(1-25%)=150(万元)

购买节能设备的净支出: 2400-600-240-150=1410(万元)

购买节能设备比购买普通设备节约支出: 1575-1410 =165(万元)

因为A公司选择购买节能设备,充分享受购买节能设备的税收优惠政策。

依据是《企业所得税法》第三十四条的规定,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等的专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条的规定,税额抵免是指企业购置,并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》,《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后的5个纳税年度结转抵免。

从这个案例可以看出,企业要想降低税收成本,谋求企业利益最大化,进行合理的税收筹划很有必要。而税收筹划,很多时候就是要了解各种不同的税收优惠,选择最适合的税收优惠政策。
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